1、递延所得税资产，首先是一项资产，其次才和所得税有所关联。
2、递延所得税负责，首先是一项负债，其次才和所得税有所关联。
(资料图片仅供参考)
3、这是本质，不能被所得税几个字迷惑。
4、假设你有一个企业，你这个企业一年就只有一笔买卖。
5、在2010年12月做成，但是要在2011年1月才收到钱(企业常见业务模式)，跨年了，麻烦来了。
6、财务上根据权责发生制，认为合同本身就是钱，买卖签订的2010年就有收入了。
7、税务上根据收付实现制，认为钱拿到手才是真的有，他们认为2010年什么事都没有，和谐美满。
8、2010年就会出现一笔的偏差。
9、假设这笔买卖有100块利润，假设公司全年就这么一笔买卖，所得税率25%。
10、借:所得税费用 25。
11、(这是财务上的认为，是你应该期末披露给围观群众的数字。
12、)贷:应交税费--应交所得税 0，(这是税务局认为的，是你该给国家的钱。
13、)这个分录明显在税务局这块有些不对头，正常情况也应该是25，但又不能给税务局白塞钱，你给了人家也不收。
14、所以就用递延所得税负债代替应交税费，用新负债科目，代替原来的、不能使用的负债科目，把此笔负债保留在企业账上。
15、借:所得税费用 25(损益科目)贷:应缴税金/费--应缴所得税 0 (如果这个负债科目不能用)贷:递延所得税负债 25 (就换一个谁都看不懂的名字蒙混过去)第二年把这个科目再转回成应交税费科目。
16、这个时候，就只交钱就行，损益上年就确认了。
17、借:递延所得税负债 25(把这个不知道是什么的负债科目)贷:应交税费--所得税 25(转成大家都懂的负债科目)借:应交税费--所得税 25贷:银行存款 25(交钱)这是最简单的例子。
18、同理所得税资产。
19、希望对你有帮助。
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